Учет труда, расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды

Курсовая работа

Перечень начислений и выплат, включаемых в расходы на оплату труда для целей налогообложения, приведен в ст.255 Налогового кодекса РФ.

«Отчисления на социальные нужды»

При организации учета труда и его оплаты необходимо обеспечить решение

  1. Учет расчетов по оплате труда с каждым работником организации.
  2. Учет затрат на оплату труда как элемента себестоимости продукции.

В составе калькуляционных статей затрат, формирующих себестоимость продукции, предусмотрены две статьи, связанные с оплатой труда и его социальной защитой:

В расходы налогоплательщика на оплату труда

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

11 стр., 5487 слов

Международные стандарты и российское законодательство о правах ...

... приводит порой к их грубому нарушению. Международные стандарты и российское законодательство о правах человека и гражданина», Актуальность темы исследования определяется несколькими ... и свободы человека и гражданина признаются и гарантируются не только в соответствии с Конституцией, но и согласно общепризнанным принципам и нормам международного права. В связи с присоединением Российской Федерации ...

6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;

7) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством — для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем — для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

9) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;

10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

13) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Затраты на оплату труда производственных рабочих с соответствующими отчислениями на социальные нужды относятся к прямым затратам. Первичные документы (табель использования рабочего времени, наряды, маршрутные листы, листки о простое, акты о браке и т. д.) являются основой для составления ведомости распределения расходов на оплату труда, отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды и образования резерва на оплату очередных отпусков рабочим. Согласно ведомости распределения расходов на оплату труда на сумму начисленной заработной платы делается бухгалтерская запись:

30 стр., 14602 слов

Учет и аудит расчетов по отчислениям на социальные нужды (на ...

... аудита расчетов отчислений на социальные нужды; установить этапы документальной проверки оформления операций по социальному страхованию; обобщить результаты дипломного исследования и сделать выводы по ним. Предметом исследования данной дипломной работы является бухгалтерский учёт и аудит отчислений по социальному страхованию и обеспечению. Объектом ...

Д-т сч. 20 — К-т сч. 70

Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков обычно прямо включается с себестоимость изделий, а основная заработная плата повременщиков и доплаты, прямое отнесение которых на себестоимость изделий затруднено, распределяются на основе расчета сметных ставок этих расходов на единицу продукции, вычисленных исходя из объема производства, перечня рабочих мест и норм обслуживания.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих формируется из сумм, резервируемых для оплаты очередных отпусков производственных рабочих, оплаты льготных часов кормящих матерей и подростков, оплаты по среднему заработку за время выполнения государственных и общественных обязанностей, за нахождение на военных сборах и других видов оплаты за время отсутствия на работе.

Дополнительную заработную плату производственных рабочих распределяют между видами продукции пропорционально основной заработной плате.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69.

К данному счету целесообразно открыть следующие субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты по страховым взносам в Фонд социального страхования РФ»;

69-1-2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2-1 «Расчеты по страховым взносам в Федеральный бюджет»;

69-2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69-2-3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;

69-3-1 «Расчеты по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

69-3-2 «Расчеты по страховым взносам в территориальный фонд обязательного медицинского страхования».

Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним.

Отчисления в фонд социального страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.

Отчисления в фонд социального страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

49 стр., 24277 слов

Социальное страхование

... аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению мною в выпускной квалификационной работе использованы материалы. 1.1 Особенности социального страхования Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты ... и использования страховых фондов. В их деятельности очевидны черты бюджетного подхода: обязательность и нормативность отчислений, плановое расходование ...

Из ФСС выплачиваются пособия:

Учет отчислений в ФСС ведется на пассивном счете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

При значительных выплатах средств из ФСС может быть появиться дебетовое сальдо. Недостающая сумма возмещается предприятию после проверки обоснованности произведенных расходов и расчетов.

Отчисления в фонд социального страхования оформляются проводками:

Начислена заработная плата:

Д-т сч. 20 (26,44,08…) — К-т сч. 70

Начислен платеж в ФСС РФ:

Д-т сч. 20 (26,44,08…) — К-т сч. 69-1-1

Учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним.

Отчисления с пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников.

Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется и уплачивается организациями отдельно в отношении страховой и накопительной частей страхового взноса.

Отчисления в Пенсионный фонд РФ оформляются проводками:

Уменьшена начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии:

Д-т сч. 69-2-1 — К-т сч. 69-2-2

Уменьшена начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии:

Д-т сч. 69-2-1 — К-т сч. 69-2-3

Учет отчислений в фонды обязательного медицинского расчетов с ним.

Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского

Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.